所得稅稅收籌劃

以前，很多企業都在想方設法“避稅”，常見的方式有：買發票、虛增成本、虛增人頭等。營改增、金稅三期的大背景之下，這種高風險的避稅方式無疑成為企業隨時可能爆炸的一個定時炸彈。在大眾創業萬眾創新的時代，國家為了鼓勵創業、扶持中小微企業，相繼推出了各種稅收優惠政策。如何順應國家政策、協助高管、創業者、自由職業者等高收入人群進行合理納稅的稅收稅務策劃應運而生。

一、將部分工資薪金轉化為福利的稅務籌劃

（一）工資薪金和福利費的區別

稅法中的工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

職工福利費是一種福利性質支出，在稅法中的列支范圍主要有三類：

企業內設福利部門設備、設施、人員等費用；

為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利；

其他福利性質的支出，如困難補助、撫恤金等。

（二）稅務籌劃邏輯

工資薪金是屬于個人所得稅的征收項目，而沒有列入工資的福利費不是。福利費雖然扣除限額為工資薪金的14%，超過部分不得在所得稅前扣除，但是在范圍之內是可以稅前扣除的，這樣如果能將一些工資性質的支出轉化為提高員工福利的形式就起到一定的避稅效果。

二、基礎勞動合同+服務合同稅務籌劃

一般薪資結構由四個部分組成：

1.基本工資；2.崗位工資，也叫職務工資、技術工資；3.工齡工資；4.績效工資等。

此處所說的基礎勞動合同就是基于薪資而簽訂的勞動合同，而服務合同屬于非薪資的勞務合同，一般以企業服務外包的形式與服務提供方簽訂的合同。

三、成立個人工作室進行稅務籌劃

相關政策依據：

（1）國發〔2000〕16號：“自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。”

（2）財稅〔2008〕159號：“合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。”

（3）財稅〔2000〕91號：有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

（一）企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；

國稅發〔2007〕104號：

行業應稅所得率：其他行業10%-30%

上海奉賢區南華亭經濟園區個人獨資企業優惠政策：

個人獨資企業：個人生產經營所得稅可申請核定征收；

小規模納稅人：個人生產經營所得稅核定征收后0.5%-2.1%；

一般納稅人：個人生產經營所得稅核定征收后0.5%-3.1%。

四、年終獎避開臨界點稅務籌劃

新的個稅法施行后，臨界點前后相差一元到手的錢可能會拉開千元的差距，多發一塊錢多交一千塊稅的現狀讓員工內心慌慌企業小心翼翼。

具體需要避開的臨界點我們參照一下累進稅率表：

個人所得稅預扣率表

所得稅計稅依據怎么進行稅收籌劃

1、“、”頓號“、”是并列的詞或詞組之間的停頓，在漢語中主要有兩個用途，分隔同類的并列的事，通常是單字、詞語或短句，當中的停頓較逗號短。分隔用漢字作為序號的序號和內文。2、“。”句號，標點符號的一種，形式為“。”，英語中表述為“.”。用于陳述句末尾的標點。3、“《》”書名號分為。

2、這個符號是逗號,是標點符號中點號的一種。逗號，即“，”。用于句子切分為不同的意群，表停頓，表示小于分號大于頓號的停頓。逗號在漢語及大多數外語中是使用頻率最高的標點符號，朝鮮語使用句號多于逗號屬于特殊情況。逗號的用途最廣泛，用法也最靈活，因此也最難掌握。漢語用法：句子內部主語與謂語之。

3、和“。"差不多，都是表示無語的意思，至于為什么這樣做，我認為他(她)們認為這個“，″更好看一些。我就只知道這些，希望能幫到你。哈哈！

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6、逗號的英語是comma。當有三個或三個以上并列的單詞或短語時，這些單詞或短語要用逗號隔開，而且最后一個單詞或短語一般都會用and或or連接，如：My estate goes to my husband, son, daughter-in-law, and nephew.需要注意的是，這組并列的單詞或短語的最后兩個單詞或短語，一般要用逗號隔開，這個。

7、單引號''，雙引號""的區別是單引號''剝奪了所有字符的特殊含義，單引號''內就變成了單純的字符。雙引號""則對于雙引號""內的參數替換($)和命令替換(``)是個例外。反引號``反引號 `` 是命令替換，命令替換是指Shell可以先執行``中的命令，將輸出結果暫時保存，在適當的地方輸出。語法:`command`。

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