股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的稅收有哪些

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。在公司發(fā)展的規(guī)劃過(guò)程中，需要考慮增加資金，產(chǎn)業(yè)重組以及資源合理配置等問(wèn)題，在這種情況下，公司往往會(huì)采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式。那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的稅收都有哪些呢?

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的稅收

　　(一)營(yíng)業(yè)稅

　　《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))第八、九條對(duì)此作出了明確規(guī)定：“以不動(dòng)產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn))投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅”。2002年12月《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅[2002]191號(hào))對(duì)這種行為征稅辦法重新作出規(guī)定，自2003年1月1日起，對(duì)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承 擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))第八、九條中與新規(guī)定內(nèi)容不符的 予以廢止。

　　(二)企業(yè)所得稅

　　企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　1、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。國(guó)稅函[2004]390號(hào)規(guī)定：企業(yè)在一般的 股權(quán)買(mǎi)賣(mài)中，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累 計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

　　2、國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)規(guī)定：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅;投資企業(yè)取得股息性質(zhì)的投資收益，凡投資企業(yè)適 用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企 業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)以上規(guī)定，投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)的影響先由被投資企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配然后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以達(dá)到減輕所得稅 費(fèi)用、提高稅后凈收益的目的。

　　3、國(guó)稅函[2004]390號(hào)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅補(bǔ)充規(guī)定：

　　一、企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買(mǎi)賣(mài)中，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè) 務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得， 不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得;

　　二、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn) 題的暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]97號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所 得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得;

　　三、按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)制度)需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在 申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán) 時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過(guò)去已沖銷(xiāo)并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤(rùn)，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按 享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

　　(三)個(gè)人所得稅

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　合理費(fèi)用，是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。而有價(jià)證券的財(cái)產(chǎn)原值，是指買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

　　需要注意的是，在計(jì)算繳納的稅款時(shí)，必須提供有關(guān)合法憑證，對(duì)未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。

　　(四)印花稅

　　1、非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項(xiàng)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū) 據(jù)應(yīng)按所載金額的萬(wàn)分之五貼花。國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)第十條進(jìn)一步明確，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn) 的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。”這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)，是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的書(shū)據(jù)，不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓 所書(shū)立的書(shū)據(jù)。

　　2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的書(shū)據(jù)怎樣征收印花稅作出了專(zhuān)門(mén)規(guī)定。2008年4月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定，從 2008年4月24號(hào)起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅率，由現(xiàn)行千分之三調(diào)整為千分之一。即對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)予所書(shū)立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)，由立據(jù)雙 方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

　　3、對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對(duì)企業(yè)(集團(tuán))進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國(guó)有企業(yè)改制、盤(pán)活國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)，而發(fā)生的國(guó)有股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅收政策

1、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)孩侔匆?guī)定計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本；②按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)計(jì)貼印花稅，適用稅率為書(shū)據(jù)所載金額的萬(wàn)分之五。二、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)孩俑鶕?jù)轉(zhuǎn)讓成交減去當(dāng)初出資價(jià)和相關(guān)費(fèi)用差額繳納20%個(gè)人所。

2、所得稅 在公司股權(quán)變更過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的收益，需要繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。對(duì)于個(gè)人股東而言，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納入個(gè)人所得稅的征收范圍；對(duì)于公司股東，則需繳納企業(yè)所得稅。所得稅的計(jì)算基礎(chǔ)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收益，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款減去股權(quán)成本及相關(guān)稅費(fèi)后的余額。具體的稅率和。

3、做股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交的稅有企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅。當(dāng)轉(zhuǎn)讓方為個(gè)人時(shí)，只需按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓方為個(gè)人時(shí)，只需按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。股份轉(zhuǎn)讓需要什么材料股份轉(zhuǎn)讓需要以下材料：公司法定代表人簽署、公司蓋章的《公司變更登記申請(qǐng)書(shū)》；2、《指定代表或者共同委托。

4、做股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交的稅有企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅。當(dāng)轉(zhuǎn)讓方為個(gè)人時(shí)，只需按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓方為個(gè)人時(shí)，只需按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。股份轉(zhuǎn)讓需要什么材料股份轉(zhuǎn)讓需要以下材料：公司法定代表人簽署、公司蓋章的《公司變更登記申請(qǐng)書(shū)》；2、《指定代表或者共同委托。

5、法律分析：根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)。

6、股權(quán)的轉(zhuǎn)讓涉及到了資本流動(dòng)和企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，因此必須要進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。具體的稅種包括以下幾種：印花稅 印花稅是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易行為所征收的一種稅。按照我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方都需要按照交易金額的萬(wàn)分之五來(lái)繳納印花稅。這是因?yàn)橛』ǘ愂菍?duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所使用的憑證進(jìn)行征稅的，而。

7、法律分析：營(yíng)業(yè)稅 ，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅 ，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額；個(gè)人所得稅 ；印花稅 。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷(xiāo)售貨物收入；（二）提供。

8、交納標(biāo)準(zhǔn)：按照轉(zhuǎn)讓成交價(jià)減去當(dāng)初出資價(jià)和費(fèi)用，按照此差額的20%交納個(gè)人所得稅;印花稅適用稅率為書(shū)據(jù)所載金額5‰。 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交的稅有企業(yè)所得稅和印花稅，企業(yè) 股權(quán)投資 轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)，雙方按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)計(jì)貼印花。

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