稅收籌劃-企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范方法

　　稅收籌劃-企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范方法。企業(yè)如果有開展稅收籌劃的需求，就有必要明確稅收籌劃應(yīng)遵守的一系列原則，并確保籌劃活動在這些原則的指導(dǎo)下進(jìn)行。雖然很重要，但同時也需注意一些問題。在本文中，我們將對此進(jìn)行具體說明。

　　企業(yè)稅收籌劃可能遇到的風(fēng)險：

　　1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)

　　中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅;或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

　　2、稅收政策變化

　　稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

　　3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

　　稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

　　4、稅收籌劃目的不明確

　　稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發(fā)生的全部實際成本費用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃的防范方法：

　　1、存貨計價方法的選擇與稅收籌劃

　　存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)上漲時，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對存貨計價，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤;在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的;而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。

　　2、折舊方法的選擇與稅收籌劃

　　由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

　　在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

　　3、費用列支的選擇與稅收籌劃

　　對費用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。

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稅收籌劃會遇到哪些風(fēng)險

1、【法律分析】稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子。

2、稅收籌劃的風(fēng)險主要有政策性風(fēng)險和經(jīng)營性風(fēng)險。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著各種經(jīng)營性風(fēng)險。這些經(jīng)營性風(fēng)險也影響企業(yè)的稅收籌劃效益。【法律依據(jù)】《中華人民共和國刑法》 第二百零一條 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以。

3、稅收籌劃的風(fēng)險主要包括法規(guī)變動風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)波動風(fēng)險、經(jīng)營損益風(fēng)險以及籌劃方案認(rèn)可風(fēng)險。稅收籌劃是一種預(yù)先的規(guī)劃和安排，其基礎(chǔ)是現(xiàn)有的稅收法規(guī)。然而，稅收法規(guī)可能會隨著時間的推移而發(fā)生變化，這就會給稅收籌劃帶來風(fēng)險。例如，企業(yè)根據(jù)當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，但如果政策在未來發(fā)生變化，籌劃方案可能。

4、稅收籌劃的風(fēng)險主要有政策性風(fēng)險和經(jīng)營性風(fēng)險。政策性風(fēng)險主要是指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，由于籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策和規(guī)定沖突，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出或承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來負(fù)面影響的風(fēng)險。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家的稅收政策也在調(diào)整。因此，政府的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。在市場。

5、稅收籌劃風(fēng)險主要包括稅收政策風(fēng)險、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)、籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)帶來的風(fēng)險。稅收政策風(fēng)險。主要是納稅人在籌劃時因錯誤選擇稅收政策或因稅收政策發(fā)生變化導(dǎo)致納稅人選擇的時機(jī)不當(dāng)所帶來的籌劃風(fēng)險。2、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險。主要是稅法不完善或稅務(wù)人員執(zhí)行稅法不當(dāng)。

6、稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險 我國稅收政策經(jīng)常有新的補充和調(diào)整，這一方面為企業(yè)稅收籌劃提供了空間，另一方面又給企業(yè)帶來風(fēng)險。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設(shè)計的籌劃方案，由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。2、法律層次低導(dǎo)致的風(fēng)險 稅收籌劃的過程。

7、稅收籌劃風(fēng)險包括以下幾個方面： 法律風(fēng)險：這是指企業(yè)在稅收籌劃過程中可能面臨的與法律相關(guān)的不確定性風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須確保其籌劃方案不違反相關(guān)稅收法律法規(guī)，否則可能面臨補繳稅款、罰款等法律風(fēng)險。解釋：企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，往往會尋求稅收優(yōu)惠政策或者特殊稅務(wù)處理方式。然而，如果對。

8、因此,企業(yè)開展稅收籌劃經(jīng)常會遇到一些來自基層稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的觀念沖突與行為障礙,這樣的實例媒體上披露的不少,實踐中也是屢見不鮮。 此外,稅收籌劃還面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險,如對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析,導(dǎo)致籌劃成本大于籌劃成果;籌劃方向與企業(yè)總體目標(biāo)不一致的風(fēng)險,從表面上看有成果,而。

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