減稅降費政策操作指南:小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅政策

　　減稅降費政策操作指南

　　——小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅政策

　　一、適用對象

　　小型微利企業(yè)(從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè))

　　二、政策內容

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　其中，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　三、操作流程

　　1.享受方式

　　企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)只需通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表相關欄次即可享受，同時將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　(1)所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明;

　　(2)從業(yè)人數(shù)的計算過程;

　　(3)資產總額的計算過程。

　　2.辦理渠道

　　可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

　　3.申報要求

　　(1)小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

　　(2)預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

　　(3)在預繳申報時，企業(yè)應通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018版)》(B100000)第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

　　在匯算清繳申報時，企業(yè)應在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》(A107040)第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018版)》(B100000)第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

　　(4)對于通過電子稅務局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件;符合條件的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額并生成表單，納稅人確認即可。

　　4.相關規(guī)定

　　(1)小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，均可享受減免政策。

　　(2)小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

　　(3)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

　　四、有關問題

　　1.A企業(yè)為小型微利企業(yè)，2021年第1季度應納稅所得額為50萬元，第2季度應納稅所得額為150萬元，其實際應納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么?

　　答：2021年第1季度預繳企業(yè)所得稅時，A企業(yè)實際應納所得稅額=50萬元×12.5%×20%=1.25萬元;減免稅額=50萬元×25%-1.25萬元=11.25萬元。

　　第2季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)實際應納所得稅額=100萬元×12.5%×20%+(150萬元-100萬元)×50%×20%=2.5萬元+5萬元=7.5萬元;減免稅額=150萬元×25%-7.5萬元=30萬元。

　　2.企業(yè)既符合西部大開發(fā)優(yōu)惠政策條件，也符合小型微利企業(yè)減征所得稅政策條件，怎么適用?

　　答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。雖然后續(xù)出臺了減按50%計入應納稅所得額的政策，今年又出臺對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額的政策，綜合來看，屬于一項低稅率優(yōu)惠。由于西部大開發(fā)優(yōu)惠也是低稅率優(yōu)惠，企業(yè)既符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實際情況從優(yōu)選擇其中一項政策適用優(yōu)惠稅率。

　　3.視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

　　答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第五十條第二款規(guī)定，“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

小微企業(yè) 減稅

1、登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的,可在辦理首次匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;對于新設立當月即按次申報的,則根據(jù)設立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬。

2、符合小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅的減免計算方式，具體如下：一是年度應納稅所得額在6萬元（含）以下的，其減免稅額=應納稅所得額*（25%-10%）；2、二是年度應納稅所得額在6萬元以上30萬元（含）以下的，其減免稅額=應納稅所得額*（25%-20%）。小微企業(yè)界定指標，具體如下：資產總額，工業(yè)。

3、符合小微企業(yè)所得稅減免的條件如下：從事國家非限制和禁止行業(yè)；2、同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件。根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過。

4、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；2、對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。法律依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。

5、      《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》罩冊凱(財稅〔2019〕13號)      2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號) 。

6、小規(guī)模企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 近年來,黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展,出臺了一系列稅費支持政策,持續(xù)加大減稅降費力度,助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個體工商戶等市場主體成長迅速,已成為我國繁榮經濟、擴大就業(yè)、改善民生的重要力量。2022年,黨中央、國務院根據(jù)經濟發(fā)。

7、現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按。

8、優(yōu)惠1：2022年1月1日至2024年12月31日，普通納稅人符合小微利企業(yè)條件的，可以在50%的稅收范圍內減免資源稅.城市維護建設稅.房產稅.城市土地使用稅.印花稅(不含證券交易印花稅).耕地占用稅和教育附加費.附加地方教育。優(yōu)惠2：一般納稅人符合小微利企業(yè)條件的，2021年相應稅額不超過100萬元的，減征12。.

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