個體工商戶經營所得減半征收個人所得稅政策

　　減稅降費政策操作指南

　　——個體工商戶經營所得減半征收個人所得稅政策

　　一、適用對象

　　個體工商戶

　　二、政策內容

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。取消代開貨物運輸業發票預征個人所得稅有關事項。

　　三、操作流程

　　1.享受方式個體工商戶在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。2.辦理渠道可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。3.申報要求(1)個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。(2)若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。(3)納稅人應將享受本項優惠政策的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)。(4)對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將為納稅人提供申報表和報告表的預填服務，符合條件的納稅人準確、如實填報經營情況數據，系統可自動計算減免稅金額。(5)實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。4.相關規定(1)個體工商戶不區分征收方式，均可享受。(2)2021年1月1日至本公告發布前，個體工商戶已經繳納經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。

　　(3)自2021年4月1日起，對個體工商戶代開貨物運輸業增值稅發票時，不再預征個人所得稅。

　　四、有關問題

　　1.取得多處經營所得的個體工商戶如何享受經營所得減半征收個人所得稅政策?

　　答：納稅人同時經營個體工商戶A和個體工商戶B，年應納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么該納稅人在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為100萬元。

　　2.個體工商戶享受經營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額怎么計算?

　　答：【例1】納稅人李某經營個體工商戶C，年應納稅所得額為8萬元(適用稅率10%，速算扣除數1500)，同時可以享受殘疾人優惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個體工商戶經營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

　　【例2】納稅人吳某經營個體工商戶D，年應納稅所得額為120萬元(適用稅率35%，速算扣除數65500)，同時可以享受殘疾人優惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個體工商戶經營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

　　3.個體工商戶今年經營所得已繳稅款的，還能享受經營所得減半征收個人所得稅政策嗎?

　　答：可以。具體辦法是，2021年1月1日至《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(2021年第8號)發布前，個體工商戶已經繳納當年經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。

　　4.個體工商戶申請代開貨運發票時預征個人所得稅嗎?

　　答：為進一步減輕貨物運輸業代開發票環節的個人所得稅負擔，規范經營所得征收管理，自2021年4月1日起，個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和個人申請代開貨物運輸業增值稅發票時，稅務機關不再預征個人所得稅，而是由納稅人依法自行申報繳納。

個體經營所得減半征收政策

1、工業、手工業。2、交通運輸業，是指從事公路、水上運輸，裝卸搬運等。3、飲食業，是指從事飯館、冷飲館、酒館、茶館等。4、建筑業，是指從事土木建筑、建筑設計、房屋修繕等。5、服務業，是指從事理發、照相、浴池、旅店、刻字、信息傳播、咨詢服務等。個體戶營業執照經營范圍 個體工商戶可以在。

2、法律分析：個體經營是生產資料歸個人所有，以個人勞動為基礎，勞動所得歸勞動者個人所有的一種經營形式。個體經營有個體工商戶和個人合伙兩種形式。法律依據：《中華人民共和國民法典》 第五十四條 自然人從事工商業經營，經依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。

3、法律主觀：個體經營戶是指那些獨立申請 營業執照 等 經營許可證 ，有實體經營權，且勞動報酬歸個人所有的小商戶。 指除農戶外，生產資料歸勞動者個人所有，以個體勞動為基礎，勞動成果歸勞動者個人占有和支配的一種經營單位。包括： (1)經各級工商行政管理機關登記注冊并領取《營業執照》的個體工商戶。 。

4、營業執照是工商行政管理機關發給工商企業、個體經營者的準許從事某項生產經營活動的憑證.因此只要進行生產營業了就必須辦理營業執照,這與經營什么行業無關。法律依據：《中華人民共和國建筑法》 第七十四條 建筑施工企業（包括預拌混凝土生產企業）在施工中偷工減料的，使用不合格的建筑材料、建筑構配件和設備。

5、個體經營是指生產資料屬于私人所有，主要以個人勞動為基礎，勞動所得歸個體勞動者自已支配的一種經濟形式。個體工商戶有個人經營、家庭經營與個人合伙經營三種組織形式，由于個體工商戶對債務負無限責任，所以個體工商戶不具備法人資格。根據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定：個體戶也得建立賬本，而且和公司。

6、個體戶經營范圍包括工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業。登記經營范圍時，營范圍涉及前置許可的，應提交有關審批部門的批準文件。個人合伙經營范圍：對于合伙企業的經營范圍，本著鼓勵合伙投資，方便企業設立的原則，合伙企業法對于合伙企業的經營范圍沒作特別限定，。

7、個體經營戶和個體工商戶區別如下：法律依據不同，個體經營戶是依據《個人獨資企業法》成立和規范運行的，個體工商戶是依據《城鄉個體工商戶管理暫行條例》成立和規范運行的，個體經營戶必須具有合法的企業名稱；2、成立的條件不同，個體工商戶名稱由經營者決定，沒有法律要求，無須固定的經營場所；個體。

8、法律分析：具體需要的證件要根據個體經營的具體經營項目來確定。一般個體經營都要辦營業執照、組織機構代碼證和稅務登記證。如果銷售食品，先要辦好食品流通許可證才能辦理營業執照。如果賣煙，需要去當地縣區級的煙草局辦煙草零售經營許可證。法律依據：《城鄉個體工商戶管理暫行條例》 第七條 申請從事個體工。

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