未分配利潤轉增資本個人所得稅

　　擬上市企業進行股份制改造涉及的個人所得稅問題

　　內容：請問，公司擬準備上市，進行股份制改造。假設股改前公司存在實收資本500萬元、未分配利潤800萬元，按照凈資產折股進行股改后，股本500萬元、資本公積800萬元，相當于未分配利潤800萬元進入了資本公積，這部分是否需要繳納個人所得稅呢?

　　回復單位：國家稅務總局東莞市稅務局

　　回復時間：2021-09-27 17:23

　　回復內容：尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您所提交的網上留言已收悉，現答復如下：根據《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發〔2010〕54號)的規定，加強企業轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。而未分配利潤、盈余公積直接轉增資本公積的操作，應視同企業先對股東進行利潤分配后股東再行增加投資計入資本公積，需按規定計算繳納個人所得稅。

　　未分配利潤轉增資本公積

　　問題內容：我司擬進去股份制改制，將凈資產折股，超過折股本部分計入資本公積，這塊部分為未分配利潤及盈余公積，請問轉入資本公積的這部分未分配利潤及盈余公積要不要繳交個所得稅(原股東全部為個人)

　　答復機構：廈門市稅務局

　　答復時間：2021-09-17

　　答復內容：未分配利潤及盈余公積轉資本公積涉及是否對股東個人分配，請攜帶具體分配方案至主管稅務機關詳詢。