進口環節增值稅計算方法

某市一家進出口公司（外貿公司）為增值稅一般納稅人， 2020年7月發生以下業務：

（1）從國外進口中檔護膚品一批，該批貨物在國外的買價為200萬元人民幣，由進出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運抵我國海關卸貨前發生的運輸費為30萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關，取得海關開具的增值稅專用繳款書。

（2）從境內某服裝公司采購服裝一批，增值稅專用發票上注明的價款和稅金分別為80萬元和10.4 萬元。當月將該批服裝全部出口，離岸價格為150萬元人民幣。

（3）將2017年購置的一處位于外省某市的房產出租，取得收入（含增值稅）109萬元。

（4）在公司所在地購置房產一處，會計上按固定資產核算，取得的增值稅專用發票上注明的價款和稅金分別為1500萬元和135萬元。

（5）從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）174萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協定，且未在我國設有經營機構，也未派人前來我國。

（6）當月將業務（1）購進的護膚品98%銷售，取得不含增值稅的銷售收入300萬元，2%作為本公司職工的福利發放。

（其他相關資料：銷售貨物、提供有形動產租賃服務的增值稅稅率為13%，出口貨物的退稅率為13% ，不動產租賃服務的增值稅稅率為9%，進口護膚品的關稅稅率為10% ，期初留抵稅額為0，相關票據均在本期申報抵扣）

要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）計算業務（1）應繳納的進口關稅。

（2）計算業務（1）應繳納的進口環節增值稅。

（3）計算業務（2）的出口退稅額。

（4）計算業務（3）在不動產所在地應預繳的增值稅和應預繳的城市維護建設稅。

（5）計算業務（4）當月允許抵扣的進項稅額。

（6）計算業務（5）應扣繳的增值稅。

（7）計算業務（5）應扣繳的企業所得稅。

（8）計算業務（6）的增值稅銷項稅額。

（9）計算當月允許抵扣的進項稅額。

（10）計算當月合計繳納的增值稅（不含預繳或扣繳的增值稅）。

（1）業務（1）應繳納的進口關稅=（200+30）×（1+3‰）×10%=23.07萬元。購貨傭金不計入關稅的完稅價格；保險費無法確定或未實際發生的，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

（2）業務（1）應繳納的進口環節增值稅=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99

（3）業務（2）的出口退稅額=80×13%=10.4

（4）業務（3）在不動產所在地應預繳的增值稅=109÷（1+9%）×3%=3√

應預繳的城市維護建設稅=3×7%=0.21√

預繳增值稅和預繳城建稅合計=3+0.21=3.21（萬元）

（5）計算業務（4）當月允許抵扣的進項稅額=135

（6）計算業務（5）應扣繳的增值稅=174÷（1+13%）×3%=20.02

（7）計算業務（5）應扣繳的企業所得稅=174÷（1+13%）×10%=15.4

（8）計算業務（6）的增值稅銷項稅額=300×13%=39

（9）計算當月允許抵扣的進項稅額=32.9×（1-2%）+135+20.02=32.33+20.02+135=187.35

（10）當月銷項稅額=109÷（1+9%）×9%+39=48，銷項稅額-進項稅額=48-187.35=-139.35

進口環節應繳納的增值稅的計算

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