小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　 小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠(2021小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)

　　為便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，今天帶你了解：2021小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。

　　享受主體：小型微利企業(yè)

　　優(yōu)惠內(nèi)容：

　　2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　享受條件

　　小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　政策依據(jù)

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))

　　3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號(hào))

　　4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))

　　摘自《小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編》

分公司是否享受小型微利企業(yè)所得稅

1、特殊情況:特殊情況下,分公司可以成為所得稅獨(dú)立納稅人.如果分公司成為所得稅獨(dú)立納稅人,單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳,應(yīng)當(dāng)可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。分公司是獨(dú)立的增值稅納稅主體.因此,分公司可以單獨(dú)判斷享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠。

2、法律分析：如果只有分公司指標(biāo)符合享受所得稅優(yōu)惠的要求，總分公司整體納稅主體不符合要求的，不能享受該優(yōu)惠。而子公司可以獨(dú)立享受相關(guān)優(yōu)惠政策；假如總公司將自身和所有分公司合在一起計(jì)算，如合并計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、。

3、分公司不能享受小微企業(yè)政策。現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。分公司雖。

4、總公司是小微企業(yè)，分公司不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并。

5、獨(dú)立核算分公司享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎不享受.除非如果總公司屬于小微企業(yè),那么分公司可以享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策,不管是否獨(dú)立核算.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠新政擴(kuò)大銷售企業(yè)所得稅優(yōu)惠的"小微企業(yè)"范圍.小型微利企業(yè)是指。

6、分公司可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎在之前無(wú)論是總公司還是分公司,只要是拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照,均可以分別享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但是從2019年7月1日開(kāi)始,所有的分支機(jī)構(gòu)都不再享受這類優(yōu)惠的政策,在2019年2月26日稅務(wù)總局。

7、分公司可以成為所得稅獨(dú)立納稅人.如果分公司成為所得稅獨(dú)立納稅人,單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳,應(yīng)當(dāng)可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.分公司是獨(dú)立的增值稅納稅主體.因此,分公司可以單獨(dú)判斷享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策.對(duì)月銷售額10萬(wàn)元。

8、法律分析：企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。需要這3個(gè)條件同時(shí)滿足才屬于小型微利企業(yè)，有一個(gè)不滿足就不屬于小型微利企業(yè)的。分公司獨(dú)立核算是。

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