2024年公司轉(zhuǎn)讓稅收政策，你了解了嗎

2020年公司轉(zhuǎn)讓稅收政策，你了解了嗎？企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指一家企業(yè)不需要解散而將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部(包括所有資產(chǎn)和負(fù)債)或其獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，以換取代表接受企業(yè)資本的股權(quán)(包括股份或股票等)，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部或其獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)向股份公司配購(gòu)股票。

一、不征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅

根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]165號(hào))規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]420號(hào))規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

二、應(yīng)繳納印花稅和土地增值稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓屬企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)依萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅，但企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))具有法定增值額的應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地使用權(quán)及地上的建筑物、其附著物則不繳納土地增值稅。

三、收入增值達(dá)比例要繳企業(yè)所得稅

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))規(guī)定：如果在企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中扣除非股權(quán)支付額高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值(或股本的賬面價(jià)值)20%，就應(yīng)該按照稅法的有關(guān)規(guī)定，算出清算所得繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條、第六十七條規(guī)定：清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、外購(gòu)商譽(yù)的支出、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。再根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2008年6月19日發(fā)布的《企業(yè)重組與清算的所得稅處理辦法(討論稿)》的意見(jiàn)，即：企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額為清算所得。因此，這里的“資產(chǎn)凈值”應(yīng)該是納稅人的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)，扣除債務(wù)清償損失、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分;這里的“稅”應(yīng)該是按稅法規(guī)定繳納的印花稅和土地增值稅。

例：某企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓收入2500萬(wàn)元(不含非股權(quán)支付額)，經(jīng)內(nèi)部清算，企業(yè)注冊(cè)資本金為1500萬(wàn)元，賬面應(yīng)付未付職工工資性款項(xiàng)180萬(wàn)元，拖欠各類稅金100萬(wàn)元，企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元，企業(yè)資本公積金120萬(wàn)元，外購(gòu)商譽(yù)支出60萬(wàn)元。

判斷是否應(yīng)該確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

(2500-1500)÷1500×100%=66.67%

因該企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易額超過(guò)股本的賬面價(jià)值66.67%，所以，應(yīng)該確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

計(jì)算該企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

2500-1500-180-100-300-120-60=240(萬(wàn)元)

應(yīng)繳企業(yè)所得稅=240×33%=79.20(萬(wàn)元)

四、原股東按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征個(gè)稅

根據(jù)《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》《國(guó)稅函[2007]244號(hào)》規(guī)定：通過(guò)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

此外，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]866號(hào))規(guī)定：企業(yè)整體成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人股東因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方股東個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓在計(jì)算股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)不涉及外部的債權(quán)債務(wù)問(wèn)題。

如上述例2：假設(shè)該企業(yè)是由5名股東投資興辦的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，其中董事長(zhǎng)投資500萬(wàn)元，總經(jīng)理投資400萬(wàn)元，其他3位股東各投資200萬(wàn)元。整體轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)合計(jì)135萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓后另向轉(zhuǎn)入方收取延期付款違約金60萬(wàn)元。

則持股人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2500-180-100-1500-135+60)×20%=129(萬(wàn)元)

其中：董事長(zhǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=129÷1500×500=43(萬(wàn)元)

總經(jīng)理應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=129÷1500×400=34.40(萬(wàn)元)

其他3位股東各應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=129÷1500×200=17.20(萬(wàn)元)

公司轉(zhuǎn)讓稅率是多少?

1、因此公司轉(zhuǎn)讓給個(gè)人屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要繳納百分之二十的稅。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第三條 個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（三）利息。

2、即：以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除原值和合理費(fèi)用后的余額，適用百分之二十的比例稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是，如果轉(zhuǎn)讓方以原價(jià)轉(zhuǎn)讓的，不交個(gè)人所得稅。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第三條 個(gè)人所得稅的稅率： 工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五(稅率。

3、其中居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定預(yù)交企業(yè)所得稅;對(duì)于未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率為10%。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收。

4、法律分析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方要按萬(wàn)分之五稅率繳納印花稅，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，如果股東是自然人，要按20%稅率繳納個(gè)人所得稅，如是法人股東，要按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。2、購(gòu)買股權(quán)的人A只需按照成交價(jià)格繳納印花稅，萬(wàn)分之五;3、出售股權(quán)的人B以大于其初始投資數(shù)額出售的，則其差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

5、法律分析：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交增值稅、企業(yè)所得稅以及印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，企業(yè)所得稅的稅率為25％。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于應(yīng)納稅憑證，應(yīng)當(dāng)搭中依照法律規(guī)定繳納印花稅。法律依據(jù)：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》第三條 七類情形為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：（1）出售股權(quán)；（2）公司回購(gòu)股權(quán)；（3）。

6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。《。

7、征收3%征收率減按2%.納稅人出售固定資產(chǎn)，無(wú)論什么時(shí)間購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅，都采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收3%征收率減按2%。而且自2020年3月1日至2021年12月31日還可以享受稅收優(yōu)惠政策：增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。自2020年3月1日至2021年12月3..

8、法律分析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、。

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