匯算清繳什么時(shí)候做調(diào)增調(diào)減都有哪些項(xiàng)目

提及匯算清繳，其一般是指納稅人在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。在現(xiàn)實(shí)生活中，人們常見(jiàn)的匯算清繳有個(gè)人所得稅匯算清繳、企業(yè)所得稅匯算清繳等等。那么，匯算清繳什么時(shí)候做？調(diào)增調(diào)減都有哪些項(xiàng)目？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹、說(shuō)明。

通常情況下，匯算清繳的時(shí)間為一個(gè)納稅年度終了后的5個(gè)月內(nèi)（即1月1日至5月31日）。而有關(guān)于匯算清繳調(diào)整調(diào)減的項(xiàng)目，其主要分為以下兩種情況：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳

可調(diào)整項(xiàng)目為：

1、收入類項(xiàng)目。包括不征收收入和國(guó)債利息收入。

2、支出類項(xiàng)目。具體有：

（1）職工福利費(fèi)。不超過(guò)實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務(wù)核算。

（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。

（4）五險(xiǎn)一金。

（5）利息支出。

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（7）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。

（8）罰款、罰金、滯納金。

（9）捐贈(zèng)。

二、個(gè)人所得稅匯算清繳

主要可調(diào)整：

1、基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元；

2、專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；

3、專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出；

4、依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目；

5、個(gè)人對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

以上是對(duì)“匯算清繳什么時(shí)候做”以及“匯算清繳調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目都有哪些項(xiàng)目”這兩個(gè)問(wèn)題的具體說(shuō)明。在現(xiàn)實(shí)生活中，納稅人進(jìn)行匯算清繳，如若對(duì)可調(diào)整的項(xiàng)目不夠了解，便可對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)把握！

匯算清繳調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄

1、匯算清繳是指納稅人在每年年底向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)、納稅、結(jié)算一年度的稅款。在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)納稅額大于已繳納稅額，就需要進(jìn)行調(diào)增所得稅。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，調(diào)增所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。以下是匯算清繳所得稅調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄：假設(shè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，某企業(yè)發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)納稅額為100,000元，而已經(jīng)。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增調(diào)減額不需要做會(huì)計(jì)分錄，調(diào)整匯算清繳的相關(guān)財(cái)務(wù)表格，不調(diào)整賬務(wù)處理。匯算清繳后如果應(yīng)補(bǔ)繳相關(guān)所得稅，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅，貸：銀行存款。結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。

3、匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)需調(diào)增怎樣做分錄? 補(bǔ)交的所得稅： 計(jì)提： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金--所得稅 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 繳納后： 借：應(yīng)交稅金--所得稅 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）2008年匯算清繳之后由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增20000元錢(qián)， 20000元你是按照。

4、所得稅匯算清繳調(diào)增的會(huì)計(jì)憑證可以這么分錄：應(yīng)補(bǔ)繳稅額的 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2、繳納稅款時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 3、調(diào)整未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 5、多繳稅額的，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度。

5、暫估成本匯算清繳調(diào)增分錄 企業(yè)的暫估入庫(kù),在匯算清繳時(shí)要分情況進(jìn)行調(diào)整,不同情況不同對(duì)待.l、發(fā)票于次年匯算清繳結(jié)束前拿到,且年前暫估與年后拿到發(fā)票的金額無(wú)差額時(shí),無(wú)需調(diào)整;2、發(fā)票于5月31號(hào)后匯算清繳結(jié)束后拿到,但年前暫估與年后拿到發(fā)票的金額無(wú)差額時(shí),暫估無(wú)票支出要全額調(diào)增.3、發(fā)票與暫估。

6、暫估成本匯算清繳調(diào)增分錄 企業(yè)的暫估入庫(kù),在匯算清繳時(shí)要分情況進(jìn)行調(diào)整,不同情況不同對(duì)待.l、發(fā)票于次年匯算清繳結(jié)束前拿到,且年前暫估與年后拿到發(fā)票的金額無(wú)差額時(shí),無(wú)需調(diào)整;2、發(fā)票于5月31號(hào)后匯算清繳結(jié)束后拿到,但年前暫估與年后拿到發(fā)票的金額無(wú)差額時(shí),暫估無(wú)票支出要全額調(diào)增.3、發(fā)票與暫估。

7、匯算是調(diào)表不調(diào)賬，不做賬務(wù)處理，不做分錄。如果調(diào)整后出現(xiàn)了應(yīng)補(bǔ)繳所得稅，才做賬務(wù)處理。匯算清繳就是按稅務(wù)要求調(diào)整與會(huì)計(jì)處理的差異。比如招待費(fèi)，會(huì)計(jì)入賬100元，而稅務(wù)認(rèn)為你只有60%是與業(yè)務(wù)相關(guān)，40元是要調(diào)增，這個(gè)調(diào)增是不做分錄的，只有出現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)交所得稅額時(shí)，才通過(guò)以前年度損益調(diào)整，調(diào)整。

8、匯算是調(diào)表不調(diào)賬，不做賬務(wù)處理，不做分錄。如果調(diào)整后出現(xiàn)了應(yīng)補(bǔ)繳所得稅，才做賬務(wù)處理。匯算清繳就是按稅務(wù)要求調(diào)整與會(huì)計(jì)處理的差異。比如招待費(fèi)，會(huì)計(jì)入賬100元，而稅務(wù)認(rèn)為你只有60%是與業(yè)務(wù)相關(guān)，40元是要調(diào)增，這個(gè)調(diào)增是不做分錄的，只有出現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)交所得稅額時(shí)，才通過(guò)以前年度損益調(diào)整，調(diào)整。

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