合伙企業(yè)“先分后稅”兩大認(rèn)識(shí)誤區(qū)是什么

　　合伙企業(yè)的“先分后稅”，恐怕不光是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士知道，更為法律人士、券商所熟知，往往作為持股公司或避稅方案的選擇。但如果說(shuō)起如何先分后稅，恐怕沒(méi)有幾個(gè)人說(shuō)的到點(diǎn)，甚至誤解其內(nèi)。

　　先分后稅這個(gè)“分”字顯然很容易讓人誤解。甚至有些老板認(rèn)為，只要合伙企業(yè)不向合伙人分配所得，合伙人就不用繳稅

　　上面的文件第三條明確規(guī)定：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

　　也就是說(shuō)，合伙企業(yè)當(dāng)年的所得，無(wú)論是分配給合伙人，還是不分配留作企業(yè)資本金，都要繳稅。

　　規(guī)避了合伙人為了避稅，選擇不分配所得的行為。

　　所以，現(xiàn)在再來(lái)看“先分后稅”，我們就能明白：

　　分，是先按照一定的比例和方法分配合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額(應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法詳見(jiàn)財(cái)稅〔2000〕91號(hào)和財(cái)稅〔2008〕65號(hào))。

　　再按照分配的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅。剩下的部分才是應(yīng)該分配給合伙人的凈利潤(rùn)。

　　那么，合伙企業(yè)“先分后稅”的兩大認(rèn)識(shí)誤區(qū)是什么呢?具體介紹如下：

　　問(wèn)題一：是不是真金白銀的真分紅，才是收入確認(rèn)?

　　有老板說(shuō)了，股息紅利的確認(rèn)時(shí)間是在作出分紅決議的時(shí)間來(lái)判斷，因此合伙企業(yè)的分，是分給我現(xiàn)金之時(shí)，我才確認(rèn)收入，LP(有限合伙人)法人計(jì)入當(dāng)年度的應(yīng)稅收入，進(jìn)行核算應(yīng)納稅所得額。

　　真的是這樣嗎?錯(cuò)!

　　這里的分是“應(yīng)分”，來(lái)看一下法規(guī)的規(guī)定。財(cái)稅[2008]159號(hào)規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

　　問(wèn)題二：分的不是賬上的利潤(rùn)，而是合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額?

　　合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤(rùn)，而是分的應(yīng)納稅所得額，這個(gè)應(yīng)納稅所得額是通過(guò)限額計(jì)算扣除來(lái)計(jì)算的，個(gè)人所得稅是比較明確，法人合伙人也應(yīng)是如此計(jì)算，應(yīng)分配過(guò)來(lái)的應(yīng)納稅所得額，再直接并入法人合伙人的所得稅應(yīng)納稅所得額中。

　　因此，可能有的公司賬上在合伙企業(yè)沒(méi)有分配時(shí)不進(jìn)行確認(rèn)收益，是要進(jìn)行納稅調(diào)增的，如果分配了，計(jì)入賬務(wù)了，可能跨年度了，就需要作納稅調(diào)減。這是與居民所得稅企業(yè)之間股息紅利分配確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)是不同的。

合伙先分后稅 哪個(gè)文件

1、有限合伙企業(yè)分配的收益如何繳稅 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))文件規(guī)定:合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。 合伙企業(yè)的合伙人按照下。

2、首先，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))對(duì)合伙企業(yè)納稅義務(wù)人的定義，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得。其次，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”。

3、合伙人需要根據(jù)其自身性質(zhì),確定繳納個(gè)人所得稅,還是企業(yè)所得稅,這也是“先分后稅”的原理。二、“先分后稅”的原則文件第三條規(guī)定: 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅〔2000〕9..

4、合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅（2000）91號(hào)文件以及《財(cái)政部 國(guó)家。

5、是指按比例和方法分配應(yīng)納稅所得額，而不是分配凈利潤(rùn)。納稅是指納稅。自然人繳納個(gè)人所得稅，法人或其余組織繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)先分后稅的含義關(guān)于合伙企業(yè)合伙人的所得稅問(wèn)題，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》號(hào)文件本文件的享受主體是依照中國(guó)法律、行政法規(guī)設(shè)立。

6、有限合伙企業(yè)需要對(duì)經(jīng)營(yíng)所得“先分后稅”，并根據(jù)合伙人性質(zhì)適用企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種不同的計(jì)稅規(guī)則。其中在我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)稅制，按所得來(lái)源及性質(zhì)征稅。這也意味著，有限合伙企業(yè)“先分后稅”向上分配自然合伙人繳納個(gè)人所得稅應(yīng)按所得來(lái)源，適用不同的稅目予以實(shí)質(zhì)性征稅，而法人合伙。

7、關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))第二條規(guī)定,合財(cái)稅[2008]159號(hào)伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。第三條規(guī)定,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取先分后稅的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,按照財(cái)。

8、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)文）第二條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。第三條規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

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