一般納稅人-一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理流程

　　一般納稅人-一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理流程,一般納稅人的增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)是一個值得關(guān)注的地方。月底會計處理時應(yīng)該做些什么?首先,有必要注意增值稅一般納稅人的書設(shè)置和會計處理需求,為了占增值稅的發(fā)生,演繹,轉(zhuǎn)讓、權(quán)責(zé)發(fā)生制、付款、退款,等。根據(jù)“稅”部分,兩個詳細的賬戶“應(yīng)交增值稅”和“增值稅不支付”。那么，有關(guān)一般納稅人-一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理流程，一起來看看吧。

　　一般納稅人是什么意思

　　一般納稅人是指國家稅務(wù)總局、增值稅年銷售額，超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)。一般納稅人企業(yè)稅率為百分之十七，只要工業(yè)企業(yè)年銷售收入達到一百萬元以上，就要申報一般納稅人。商業(yè)企業(yè)營業(yè)收入超過一百八十萬元的，向一般納稅人申報。進項稅率超過百分之四的，小規(guī)模納稅人只能抵扣百分之四以下的進項稅。

　　一般納稅人月末增值稅賬務(wù)應(yīng)該怎么處理

　　一般納稅人對“應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額”明細賬戶的借貸進行分析項目，在借方分析欄中設(shè)置“進項稅額”、“已繳稅款”、“轉(zhuǎn)讓未繳增值稅”等。項目;在信用分析欄中，有“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)讓”、“轉(zhuǎn)讓多重增值稅”等項目。

　　一般情況下，納稅人在應(yīng)納稅額下設(shè)置“非增值稅”明細賬戶，將多繳稅款與“應(yīng)納稅額”的借方余額分開，解決了多繳稅款與未抵扣進項稅額混淆的問題。增值稅多繳、未繳、到期、欠稅、一目了然的問題是清楚的，這為正確準備退稅提供了條件。

　　(1)、一般納稅人的賬務(wù)處理如下:

　　1、月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)納增值稅金額由“應(yīng)納增值稅”改為“未繳納增值稅”，使“應(yīng)納增值稅”明細賬戶無信用余額，會計分錄為:

　　借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(轉(zhuǎn)出增值稅)

　　貸款:應(yīng)納稅額-不繳納增值稅。

　　2、月底，公司將本月已繳納的增值稅由“應(yīng)繳增值稅”改為“11月”，即:

　　借款:應(yīng)納稅額——不繳納增值稅

　　貸款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(增值稅轉(zhuǎn)讓)

　　3、在本月實現(xiàn)的增值稅(例如，為特殊付款開具預(yù)付稅款)支付時，借記“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(已納稅)”貸記“銀行存款”。

　　4、前一個月或前一個月實現(xiàn)的增值稅在當(dāng)月繳納時，如按一般報告期征稅，則應(yīng)于上月納稅，“應(yīng)納—未繳納增值稅”抵扣“銀行存款”。

　　5、“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”賬戶的期末借方余額反映的是未扣除的進項稅額，貸方無余額。

　　6、“應(yīng)納稅額-未繳納增值稅”賬戶的期末借項余額反映超額繳納的增值稅，貸項余額反映未繳納的增值稅。

　　(2)、每天繳納增值稅的會計處理

　　在正常情況下，企業(yè)在“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”明細賬戶中計算增值稅業(yè)務(wù)。其中，當(dāng)月每月繳納增值稅金額時，會計分錄如下:

　　借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(已納稅)

　　貸款:銀行存款(月底，賬戶的借方，貸方總額和差額)。

　　如果“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”賬戶為信用差額，則表示本月應(yīng)納稅額應(yīng)支付，轉(zhuǎn)入“應(yīng)納稅額-未繳納增值稅”賬戶。會計分錄如下:

　　借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(轉(zhuǎn)出增值稅)

　　貸款:應(yīng)納稅額-不繳納增值稅

　　如果“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”賬戶是借方余額，由于本月中旬的稅款預(yù)交，借方余額可能不僅是未扣除的進項稅額，還可能包括超額部分。已繳納的稅款是多少?未償貸款的金額是多少?一般有三種情況:

　　1、當(dāng)“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”的可抵扣差額大于“應(yīng)納稅額”總額時，表示當(dāng)月已繳納的各項稅款均已繳納。與此同時，兩者的差額是本月未扣除的進項稅。

　　2、當(dāng)“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”的借方余額等于“已完稅”的余額時，表示已全部完稅。同時，本月不需要扣除進項稅額。

　　3、當(dāng)“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”的借方余額小于“已完稅”總額時，表示已完稅部分為應(yīng)納稅額，部分為應(yīng)納稅額，借方余額為增稅部分。

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