關(guān)于稅務(wù)總局明確企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題

　　為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革，更好服務(wù)市場主體，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱稅法)等相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題公告如下：

　　一、關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)費用的扣除問題

　　企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。

　　二、關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問題

　　(一)購買方企業(yè)的稅務(wù)處理

　　1.購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報繳納企業(yè)所得稅。

　　2.購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會計上未確認(rèn)收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費為該股票投資成本。

　　(二)發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

　　1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

　　2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。

　　三、關(guān)于跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理問題

　　境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)，滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2013年第41號)第一條規(guī)定的條件的，可以按照該公告第二條第一款的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，但同時符合以下兩種情形的除外：

　　(一)該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;

　　(二)境外投資者所在國家(地區(qū))將該項投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

　　同時符合上述第(一)項和第(二)項規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。

　　四、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

　　(一)企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ);不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。

　　(二)企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

　　五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

　　企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

　　六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)問題

　　企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

　　除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。

　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局

　　2021年6月22日

關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源。

2、第一章　總則第一條　為了加強私營企業(yè)的勞動管理，保障經(jīng)營者和職工的合法權(quán)益，促進(jìn)私營企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》和有關(guān)勞動法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條　私營企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的勞動政策和有關(guān)勞動管理的法律規(guī)定，建立健全勞動管理制度。第三條　私營企業(yè)職工應(yīng)當(dāng)以積極的。

3、第一章　總則第一條　為了加強私營企業(yè)的勞動管理，保障經(jīng)營者和職工的合法權(quán)益，促進(jìn)私營企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》和有關(guān)勞動法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條　私營企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的勞動政策和有關(guān)勞動管理的法律規(guī)定，建立健全勞動管理制度。第三條　私營企業(yè)職工應(yīng)當(dāng)以積極的。

4、第一章　總則第一條　為了加強私營企業(yè)的勞動管理，保障經(jīng)營者和職工的合法權(quán)益，促進(jìn)私營企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》和有關(guān)勞動法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條　私營企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的勞動政策和有關(guān)勞動管理的法律規(guī)定，建立健全勞動管理制度。第三條　私營企業(yè)職工應(yīng)當(dāng)以積極的。

5、第一章　總則第一條　為了加強私營企業(yè)的勞動管理，保障經(jīng)營者和職工的合法權(quán)益，促進(jìn)私營企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》和有關(guān)勞動法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條　私營企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的勞動政策和有關(guān)勞動管理的法律規(guī)定，建立健全勞動管理制度。第三條　私營企業(yè)職工應(yīng)當(dāng)以積極的。

6、第十三條　港、澳、臺商獨資經(jīng)營企業(yè)是指依照《中華人民共和國外資企業(yè)法》及有關(guān)法律的規(guī)定，在內(nèi)地由港澳臺地區(qū)投資者全額投資設(shè)立的企業(yè)。第十四條　港、澳、臺商投資股份有限公司是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部依法批準(zhǔn)設(shè)立，其中港、澳臺商的股本占公司注冊資本的比例達(dá)25％以上的股份有限公司。

7、安全是什么,安全是企業(yè)的生命,是家庭的幸福,是工作的快樂,是單位的效益;是平安、也是一種幸福,更是一種珍愛生命的人生態(tài)度。安全上班,安全回家,會讓親人少一份牽掛,父母多一份寬慰,家庭多一份快樂。 做好安全生產(chǎn)工作,是企業(yè)生存發(fā)展的基本要求,是事關(guān)職工群眾生命財產(chǎn)安全,事關(guān)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的大事,堅持“安全第。

8、安全是什么,安全是企業(yè)的生命,是家庭的幸福,是工作的快樂,是單位的效益;是平安、也是一種幸福,更是一種珍愛生命的人生態(tài)度。安全上班,安全回家,會讓親人少一份牽掛,父母多一份寬慰,家庭多一份快樂。 做好安全生產(chǎn)工作,是企業(yè)生存發(fā)展的基本要求,是事關(guān)職工群眾生命財產(chǎn)安全,事關(guān)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的大事,堅持“安全第。

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